解读城投报表之银行存款

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2022-04-13 12:05 2307 0 0
城投公司在信用债券上是一个特殊的存在,因为公司业务的特殊性,财务报表结构和内容与国有企业、产业企业、民营企业等也不相同。

作者:债券民工在路上

      城投公司在信用债券上是一个特殊的存在,因为公司业务的特殊性,财务报表结构和内容与国有企业、产业企业、民营企业等也不相同。当然,每个城投公司对于财务报表的处理方式都有一定的特殊性,不能一概而论,需要单独关注。

       债券民工对城投公司的报表分科目逐项进行总结性解读,今天首先从银行存款科目开始。根据会计准则的要求,货币资金科目一般是细分为库存现金、银行存款和其他货币资金三个明细科目。

      1、库存现金是最简单的明细科目,代表城投公司在特定时点现存的公司现金,一般金额不会太大。

       2、银行存款代表公司实际掌握的货币资金,但是并不代表公司可以实际支配的资金。不同的城投公司对于银行存款科目的处理不一样:

      (1)银行存款中不包含受限货币资金,体现的均为未受限资金,代表城投公司可以直接支配的货币资金。

      (2)银行存款中包含受限的货币资金,这种情况下,需要关注受限银行存款的规模。隐现存款中受限货币资金的具体规模和明细,可能直接在货币资金科目下单独披露,也有可能会统一在审计报告的受限资产部分披露。

        3、其他货币资金的产生原因较为多样,具体可以分为以下几种:

      (1)其他货币资金是城投公司因为融资产生的受限货币资金,受限的原因包括存单质押、保证金质押、保函保证金、承兑汇票保证金等。

      (2)其他货币资金是城投公司因为开展各类业务产生的各类保证金,保证金内容保证金存款、履约保证金、投标保证金、农民工工资保证金等各种类型。

      (3)其他货币资金是城投公司因为开展房地产业务产生的按揭贷款资金,这个。

       从实践来看,部分城投公司在审计报告中披露货币资金科目时,还单独设置披露了应计利息、存放在境外的存款等明细科目。这个是根据城投公司的业务等特点单独设置的,也具备一定的合理性。

注:文章为作者独立观点,不代表资产界立场。

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原标题: 解读城投报表之银行存款

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    蒋阳兵,资产界专栏作者,北京市盈科(深圳)律师事务所高级合伙人,盈科粤港澳大湾区企业破产与重组专业委员会副主任。中山大学法律硕士,具有独立董事资格,深圳市法学会破产法研究会理事,深圳市破产管理人协会个人破产委员会秘书长,深圳律师协会破产清算专业委员会委员,深圳律协遗产管理人入库律师,深圳市前海国际商事调解中心调解员,中山市国资委外部董事专家库成员。长期专注于商事法律风险防范、商事争议解决、企业破产与重组法律服务。联系电话:18566691717

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    刘韬

    刘韬律师,现为河南乾元昭义律师事务所律师。华北水利水电大学法学学士,中国政法大学在职研究生,美国注册管理会计师(CMA)、基金从业资格、上市公司独立董事资格。对法律具有较深领悟与把握。专业领域:公司法、合同法、物权法、担保法、证券投资基金法、不良资产处置、私募基金管理人设立及登记备案法律业务、不良资产挂牌交易等。 刘韬律师自2010年至今,先后为河南新民生集团、中国工商银行河南省分行、平顶山银行郑州分行、河南投资集团有限公司、郑州高新产业投资基金有限公司、光大郑州国投新产业投资基金合伙企业(有限合伙)、光大徳尚投资管理(深圳)有限公司、河南中智国裕基金管理有限公司、 兰考县城市建设投资发展有限公司、郑东新区富生小额贷款公司等企事业单位提供法律服务,为郑州科慧科技、河南杰科新材料、河南雄峰科技新三板挂牌、定向发行股票、股权并购等提供法律服务。 为郑州信大智慧产业创新创业发展基金、郑州市科技发展投资基金、郑州泽赋北斗产业发展投资基金、河南农投华晶先进制造产业投资基金、河南高创正禾高新科技成果转化投资基金、河南省国控互联网产业创业投资基金设立提供法律服务。办理过担保公司、小额贷款公司、村镇银行、私募股权投资基金的设立、法律文书、交易结构设计,不良资产处置及诉讼等业务。 近两年主要从事私募基金管理人及私募基金业务、不良资产处置及诉讼,公司股份制改造、新三板挂牌及股票发行、股权并购项目法律尽职调查、法律评估及法律路径策划工作。 专业领域:企事业单位法律顾问、金融机构债权债务纠纷、并购法律业务、私募基金管理人设立登记及基金备案法律业务、新三板法律业务、民商事经济纠纷等。

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